- Tassazione in testa ai soci
Nei nostri Business Plan, abbiamo calcolato l’Utile Netto dopo la tassazione ”in testa” alla Società.
Per poter capire dal punto di vista di un imprenditore o di un investitore, quale sarà effettivamente la tassazione complessiva, dobbiamo considerare anche la tassazione “in testa” al socio.
La tassazione sarà diversa per gli utili da società di capitali, rispetto agli utili da società di persone.
a) Tassazione Utile da partecipazione in Società di Capitali
Nel calcolo della tassazione dell’Utile da partecipazione in Società di capitale, dobbiamo fare una distinzione tra partecipazione qualificata e partecipazione non qualificata.
1) Partecipazione qualificata: la partecipazione è qualificata quando almeno uno dei due parametri all’articolo 67 lettera c) del Tuir è superato. Ovvero una partecipazione al capitale sociale che supera il 25% (5% per società quotate), o la titolarità del diritto di voto in assemblea che deve superare il 20% (2% per società quotate).
2) Partecipazione non qualificata: quando non vengano superati entrambi i paramentri sopra descritti.
Gli Utili da partecipazione qualificata concorrono alla determinazione della base imponibile Irpef (Redditi da Capitale), per un 40% in riferimento a distribuzione di riserve da utili prodotti fino all’esercizio 2007,e 49,72% per utilii successivi al 2007.
Gli utili da partecipazione non qualificata, sono tassati tramite un ritenuta d’imposta che dal 1° gennaio 2012 è passata dal 12,5% al 20%.
b) Tassazione Utile da partecipazione in Società di Persone
Per le società di Persone, l’unica tassazione che avviene in testa alla Società è l’Irap.
La tassazione Irpef avviene in testa al Socio (per la sua quota) o Imprenditore (nel caso di ditta individuale).
La quota di utile netto del socio, va ad alimentare la Base imponibile Irpef persone fisiche riferita al Socio, in particolare nella categoria “Redditi d’Impresa”.
Il reddito prodotto dall’impresa è quindi attribuito a ciascun socio, indipendentemente dalla effettiva percezione, in proporzione alla quota di partecipazione degli utili.
Vedi anche Calcolo Tassazione Società di Persone
- Determinazione Imponibile Irpef e aliquota marginale su Reddito d’Impresa.
E’ quindi necessario , per i soci aventi partecipazione qualificate in società di capitali o in società di persone, determinare qual è l’aliquota marginale Irpef con il quale verrà tassato il Reddito derivante da partecipazione.
Per calcolare l’aliquota marginale determiniamo quale sarebbe il reddito imponile, al netto della quota utile derivante dalla partecipazione in società
+ Reddito complessivo (al netto degli utili derivante da partecipazioni )
– Oneri deducibile
= Reddito Netto Imponibile
Il reddito netto imponibile, è quindi il reddito di partenza per calcolare l’aliquota marginale Irpef da applicare al reddito d’impresa.
- Esempio:
Tizio è socio al 50% di una snc. L’utile della Snc anche se non ancora distribuito è di 100.000€. La quota spettante al socio come Reddito di Impresa è cosi pari a 50.000€.
Tizio ha inoltre ha Redditi fondiari per 25.000 €.
Ha oneri deducibili per rendita catastale dell’immobile destinato ad abitazione principale e per contributi a fondi integrativi del SSN per un totale di 1.500 € .
Il suo Reddito imponibile netto è pari a 23.500 € .
I 50.000 € aggiuntivi derivanti da utili per partecipazioni, vanno quindi a sommarsi ai 23.500 €. L’aliquota marginale per il calcolo della tassazione del socio parte quindi da una base di 23.500 €.
Dato che abbiamo i seguenti scaglioni.
- 23% fino a 15.000 euro;
- 27% da 15.000 euro a 28.000 euro;
- 38% da 28.000 euro a 55.000 euro;
- 41% da 55.000 euro a 75.000 euro;
- 43% oltre 75.000 euro.
I 50.000 € saranno cosi tassati: 4.500 € saranno tassati al 27%, 27.000 € al 38%, e i rimanenti 18.500 € al 41%. L’imposta totale sui 50.000 € è di 19.061, quindi l’utile finale per i redditi da partecipazione dell’imprenditore è pari a 30.940 €.
Con questo passaggio riusciamo quindi a capire quanto è l’utile finale per il socio , derivante dalla sua partecipazione ad una SNC.
- Modello Excel Gratuito:
Nel modello Excel, possiamo quindi inserire la quota di utile calcolata dal nostro Business Plan per poter calcolare l’utile netto dopo la tassazione in testa a i soci.
E’ utile nel file mettere a confronto anche le tassazioni derivanti da utili di società con partecipazioni qualificate con quelle per partecipazioni non qualificate.
Si può vedere come con la nuova aliquota sostitutiva, sia più conveniente la tassazione per gli utili derivanti da partecipazioni qualificate.
Modello Excel tassazione in Testa Soci
” src=”data:image/gif;base64,R0lGODlhAQABAIAAAAAAAP///yH5BAEAAAAALAAAAAABAAEAAAIBRAA7″ alt=”