L’IRAP (Imposta Regionale sulle attività produttive) è una imposta regionale con aliquota del 3,9% sulla base imponibile che si differnzia a seconda del soggeto d’imposta.Per il momento ci soffermiamo nella determinazione dell’IRAP per le Società di Capitali
La determinazione dell’Irap per le Società di Capitali.
A diferrenza dell’IRES, la determinazione del reddito imponibile avviene secondo il principio del “bianrio unico”, ovvero l’imponibile deriva direttamente dalle voci di conto economico, per cui non si applicaziono le “variazioni fiscali”.
La base imponibile è rappresentata dal valore della produzione netta risultante dal
bilancio, senza l’influenza delle variazioni fiscali IRES .
Partendo dallo schema di conto economico previsto dalla legislazione civilistica (art. 2425), per la determinazione dell’imponibile Irap consideraimo:
A) + VALORE DELLA PRODUZIONE;
B) – COSTI DELLA PRODUZIONE da B6 a B14 con l’esclusione di:
B9: costi del personale (eccetto INAIL, formazione lavoro/apprendisti e CUNEO)
B10C: svalutazioni delle immobilizzazioni
B10D: perdite e svalutazioni su crediti
B12: accantonamenti per rischi
B13: altri accantonamenti
interessi ricompresi nei canoni leasing (B8)
= REDDITO IMPONIBILE IRAP
DEDUCIBILITA’ IRAP AI FINI IRES.
Il decreto 201/2011, ha previsto la deducibilità dell’IRAP relativa al costo del personale, ai fini del reddito imponibile IRES. Inoltre in presenza di interessi passivi, è possibile la deduzione del 10% del totale dell’IRAP sempre ai fini della base imponibile IRAP.
Non è stato ancora chiarito se in presenza di interessi passivi, il 10% sia applicabile al totale dell’IRAP versata, o solo alla parte non riconducibile al costo del lavoro.
VERSAMENTO ACCONTO E SALDO IRAP
I termini e le modalità sono i medesimi relativi all’IRES
A) Versamento Saldo Irap: il Saldo Irap deve avvenire entro il giorno 16 del sesto mese successivo alla data di chiusura del Bilancio. Quindi nel caso in cui l’anno solare coincida con l’anno fiscale il saldo deve avvenire entro il 16 giugno.
B) Acconto IRAP: la misura dell’acconto è pari al 100% dell’imposta a Saldo relativa all’anno precedente (utilizziamo il metodo storico). Nel caso in cui l’ammontare del prima acconto non supera i 103 euro , l’acconto va versato in due rate determinate nelle seguenti misure:
- • 40% a titolo di primo acconto, da effettuarsi entro lo stesso termine di versamento del saldo (16 giugno);
- • 60% a titolo di secondo acconto, da effettuarsi entro l’ultimo giorno dell’undicesimo mese successivo a quello di chiusura del periodo d’imposta cui si riferisce la dichiarazione (30 novembre);
Riportiamo un modello excel per il calcolo dell’Imposte Irap
Il modello calcola l’imposta Irap e i relativi versamenti del saldo e degli acconti su 5 anni.
Abbiamo protetto le formula bloccando le celle con una password per un coretto utilizzo del file.
Per chi vuole analizzare il modello e le sue formule può sbloccare lo sheet utilizzando la password “luca”.
Modello Excel Calcolo Irap