Dopo essere partiti da lordo annuo per arrivare al costo azienda del lavoro subordinato, ora partiamo dal lordo annuo per arrivare al netto in busta paga del dipendente.
Tale costo netto non ha impatti naturalmente nell’elaborazione del nostro Business Plan, ma è utile per il calcolo del cuneo fiscale (differenza tra costo lavoro azienda e retribuzione netta) fondamentale per un imprenditore, in quanto aiuta a capire qual è il costo lordo della retribuzione netta di un lavoratore.
La retribuzione netta è data da : Retribuzione Lorda – Ritenute sociali – Ritenute fiscali
RITENUTE SOCIALI:
I contributi Inps, come sottolineato nel post riferito al costo lavoro azienda, sono in parte a carico dell’azianda stessa (non vengono quindi dedotti dalla retribuzione lorda, ma vanno a sommarsi come costo azienda) e in parte in carico del dipendente (vengono dedotti dal reddito lordo).
Aliquote contributive a carico del dipendente: il dipendente paga i contributi INPS a sua carico, sulla base di un aliquota che varia a seconda del settore e della qualifca del dipendente (operai, impiegati,dipendente).
Riportiamo lo stesso esempio precendente per contributi INPS a carico dell’azienda, per la qualifica operai di una società oltre i 50 dipendenti del settore Industria. Il 9,49% và quindi calcololato sulla retribuzione lorda ed è a carico del dipendente
| Industria in genere (con più di 50 dipendenti) |
Operai |
| Fondo Pensioni |
33,0% |
| Disoccupazione |
1,61% |
| Fondo garanzia TFR |
0,20% |
| CUAF (Cassa assegni Familiari) |
0,68% |
| CIG ordinaria |
2,20% |
| CIG straordinaria |
0,90% |
| Mobilità |
0,30% |
| Indennità economia di malattia |
2,22% |
| Indennità economia di maternità |
0,46% |
| TOTALE |
41,570% |
| Di cui a carico del lavoratore |
|
| Fondo Pensioni |
9,19% |
| Cig Straordinaria |
0,30% |
| TOTALE a carico LAVORATORE |
9,49% |
| TOTALE a carico AZIENDA |
32,08% |
Al seguente link le tabelle contributive per i diversi settori e qualifiche
RITENUTE FISCALI
1) Irpef
Irpef Lorda
Le retribuzioni corrisposte ai dipendenti sono soggette all’imposta sul reddito delle persone fisiche. Il datore di lavoro, in quanto sostituto di imposta, provvede per conto dello Stato a trattenere dalle retribuzioni dei propri dipendenti le imposte sul reddito di lavoro subordinato
L’Irpef è calcolato sul reddito lordo annuo, al netto dei contributi Inps a carico del dipendente
Sulla base imponibile viene calcolato l’Irpef in base allo scaglione di redditi. Sotto riportiamo la tabella riassuntiva degli scaglioni di reddit.
| Scaglioni reddito | ||
| Da | a | Aliquota |
|
€ 0,00 |
€ 15.000,00 |
23% |
|
€ 15.000,00 |
€ 28.000,00 |
27% |
|
€ 28.000,00 |
€ 55.000,00 |
38% |
|
€ 55.000,00 |
€ 75.000,00 |
41% |
|
€ 75.000,00 |
43% |
Detrazione Irpef per Lavoro dipendente
Le detrazioni da Irpef per lavoro dipendente, consentono di diminuire l’ammontare di Irpef calcolato applicato le aliquote per scaglioni.
Nell’excel troverete il modellino di calcolo. Applicando tale sgravio fiscale all’Irpef Lorda, troviamo l’Irpef netta pagata dal dipendente.
2) Addizionali Regionali e Comunali
Le addizionali Irpef sono imposte sul reddito che vanno versate a Regioni e Comuni da tutti i contribuenti ( per i quali, nell’anno di riferimento, risulta dovuta l’Irpef). La base imponibile dell’addizionale regionale è costituita dal reddito imponibile Irpef, a cui vanno sottratti gli oneri deducibili e la rendita catastale dell’abitazione principale.
Riportiamo la tabella delle addizionali regionali.
L’addizionale comunale anche varia da comune a comune, al seguente link il dettaglio per comune
Abbiamo cosi determinato la retribuzione netta, ovvero quanto percepito in busta paga dal lavoratore dipendente al netto delle ritenute sociali e fiscali. Tali somme vengono trattenute dal datore di lavoro nella sua funzione di sostituto di imposta
Il Reddito disponibile, è dato invece dal Reddito netto + Assegni familiari e deduzioni per familiari a carico. Fattori quindi legati alla situazione del singolo dipendente.
Noi ci soffermiamo sul reddito netto, di cui nell’excel riportiamo un esempio.
L’excel permette di calcolare il netto in busta paga.
Possiamo quindi rapportare tale valore, con quanto calcolato precedentemente come costo totale azienda per poter calcolare il cuneo fiscale.
Troviamo cosi che per un reddito imponibile lordo annuo di 40.000€, il costo azienda è di circa 59.000 € e il reddito netto per il dipendente di circa 26.000 €.
Modello Excel Calcolo Busta Paga
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